10月份申報(bào)還結(jié)束了，你的申報(bào)完成沒(méi)有？各種情況的小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)申報(bào)表？看完這下面幾個(gè)案例，你就懂了！
一
季度收入大于9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人
案例
某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額5萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.15萬(wàn)元。
案例分析
在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，均屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于合計(jì)收入超過(guò)9萬(wàn)元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。
稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額=5萬(wàn)元
申報(bào)表填寫(xiě)
根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
二
季度收入小于9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人
案例
某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額2萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.06萬(wàn)元。
案例分析
在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于雖合計(jì)收入未超過(guò)9萬(wàn)元，但代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開(kāi)普通發(fā)票6.18萬(wàn)元部分可以申報(bào)免稅收入，代開(kāi)2萬(wàn)元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。
稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額=2萬(wàn)元
申報(bào)表填寫(xiě)
根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
三
混合經(jīng)營(yíng)納稅人申報(bào)
案例
某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額5萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.15萬(wàn)元；銷(xiāo)售商品取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。
案例分析
在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入適用征收率為3%，銷(xiāo)售商品屬于貨物及勞務(wù)適用征收率為3%。
稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額=5萬(wàn)元
企業(yè)取得未開(kāi)票收入=1.03/(1+3%)=1萬(wàn)元
由于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入超過(guò)9萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品未超過(guò)9萬(wàn)元，因此銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅，銷(xiāo)售商品可享受免稅政策，在申報(bào)表中分別填列
申報(bào)表填寫(xiě)
根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
四
自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)
案例
某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供咨詢(xún)服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額2萬(wàn)元。
案例分析
該納稅人本季度取得3%征收率的銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計(jì)3萬(wàn)元。其中：
納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)并自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，該納稅人本期銷(xiāo)售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=2*3%=0.06萬(wàn)元;
由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷(xiāo)售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。
申報(bào)表填寫(xiě)
具體申報(bào)表填列方法如下：
溫馨提示
自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，申報(bào)方法、稅額計(jì)算以及小微政策享受方法均和代開(kāi)專(zhuān)票一致，二者唯一區(qū)別是：代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需要預(yù)繳稅款，并在申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅款”欄次中填寫(xiě)已預(yù)繳稅款額，而自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)不需要預(yù)繳，而是在申報(bào)時(shí)一并繳納。
五
差額征稅企業(yè)申報(bào)
案例
某小規(guī)模納稅人2018年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷(xiāo)售含稅收入31.5萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。
案例分析
該納稅人本期允許差額扣除額=21萬(wàn)元；
差額后含稅銷(xiāo)售額=31.5-21=10.5萬(wàn)元；
本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。
申報(bào)表填寫(xiě)
具體填列方法如下：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫(xiě)：
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：
