五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中由個人負擔(dān)的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險;住房公積金單位、個人各負擔(dān)一半。那么新會計制度下五險一金應(yīng)該如何做會計分錄呢？
一、分配工資
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
二、計提社保（企業(yè)部分）
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
三、次月發(fā)放工資時
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
四、上交杜保
借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）
貸：銀行存款
五、上交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
注意事項：
社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。
六、個人負擔(dān)部分
發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款——社會保險費（代扣職工應(yīng)交納的部分）
庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額）
七、企業(yè)負擔(dān)部分
1．提取時
借：管理費用——社會保險費
貸：其他應(yīng)付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）
2．交納時
借：其他應(yīng)付款——社會保險費（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額）
貸：銀行存款（總交納的金額）
八、住房公積金的賬務(wù)處理
1．單位負擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）
（1）提取時：
借：管理費用——住房公積金
貸：其他應(yīng)付款——住房公積金
（2）上交時：
借：其他應(yīng)付款——住房公積金
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
2．個人部分
付工資時扣除：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
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