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4個合法避稅妙招,讓你每年多賺好幾萬!高薪人士必看

發(fā)布者:江海會計  發(fā)布時間:2019-10-16  閱讀:3383次

今天我們要聊一聊高薪人士的個人所得稅籌劃。

我們將主題分成四部分:

第一,利用住房福利的稅務(wù)籌劃

第二,利用車輛福利的稅務(wù)籌劃

第三,利用在稅收洼地兼職的稅務(wù)籌劃

第四,利用個人工作室的稅務(wù)籌劃

我在以前的講課當(dāng)中說過,年入10萬以下的人士基本上不存在繳納個人所得稅的問題,從個稅的角度,我們認(rèn)為年所得在工資里超過30—50萬的人才算是高薪一族。

這些人一般是公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)級相關(guān)的管理人員、優(yōu)秀的設(shè)計人才、研發(fā)人才及營銷精英。當(dāng)年薪達(dá)到30萬—50萬或者以上的時候,他們的個稅痛點(diǎn)體現(xiàn)在幾個方面:

第一個適用的個人所得稅稅率比較高;

第二是他們發(fā)放薪酬獎勵往往都很集中,然后集中交稅;

第三個痛點(diǎn)是公司如果給這些人加薪,這種激勵的效果往往會被增加的個人所得稅所抵消,企業(yè)吸引高端人才稅務(wù)成本代價很高。

對于高薪一族,他們有哪些個稅痛點(diǎn)?個人所得稅籌劃可以從哪些方面展開?

一、利用住房福利的稅務(wù)籌劃

我們先看第一個方面,可以利用改善福利代替增加薪酬。

比方說有一個總經(jīng)理,他的薪酬比較高,扣除掉各種項(xiàng)目和減掉社保住房公積金后,每個月應(yīng)納稅所得達(dá)到8萬元,現(xiàn)在由于這個總經(jīng)理工作表現(xiàn)比較好,公司決定給這個總經(jīng)理每月加薪2萬元。

根據(jù)個人所得稅的政策,14萬4以上的應(yīng)納稅所得額要交45%的個人所得稅,所以公司給這個總經(jīng)理增加2萬元的月薪,其中9000要交個人所得稅,最后總經(jīng)理稅后拿到11000塊,企業(yè)卻付出了每月增加2萬元的成本代價。

顯然這是一個雙方都不滿意的方案,公司增加了巨額的成本,總經(jīng)理得到的激勵并不是太高,中間的問題就在于個人所得稅成本很高,怎么辦?

我們可以不加工資,增加福利的福利策略!

比如,可以考慮安排總經(jīng)理和員工一樣都住集體宿舍,以此改善他的福利。

但很多人說總經(jīng)理怎么能夠住集體宿舍呢?我的建議是可以考慮找總經(jīng)理的太太,和總經(jīng)理太太協(xié)商租回她的房子,每個月2萬塊,然后安排給總經(jīng)理做集體宿舍,這樣一來總經(jīng)理應(yīng)該會滿意的!

很多人馬上就會提出問題,總經(jīng)理的太太不是要去開發(fā)票來收租金嗎?總經(jīng)理太太開2萬元的租金發(fā)票應(yīng)該交多少稅呢?

我們在講義上列示了北京、上海、深圳、廣州四個地方,2019年1月1號以后的個人出租住宅綜合稅負(fù)的對比。

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我們可以看到北京10萬以下個人出租住宅收入只要交2.5%的綜合稅就可以了。深圳也是一樣的,上海稍微高一點(diǎn)3.5%,最高的是廣州,2000到3萬以下是4%,總體上來講是比較低的。

假設(shè)我們按照廣州的標(biāo)準(zhǔn)2萬元出租住宅,租金收入要交4%的稅,即2萬乘以4%只要交800元個人所得稅。如果是加工資2萬塊,要交9000元個人所得稅,這個差別還是比較大的。

所以我建議是改善福利代替增加薪酬,這樣可以少交個人所得稅。

但是馬上有人提出來,如果這個房子業(yè)主就是總經(jīng)理本人,這種情況怎么操作呢?

根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第30號公告的規(guī)定,如果是個人委托房屋中介、房屋租賃企業(yè)出租不動產(chǎn),需要向承租方開具增值稅發(fā)票的,它可以由受托單位代為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

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所以說,我們個人可以把房屋交給中介機(jī)構(gòu),對外出租企業(yè)跟中介機(jī)構(gòu)簽訂相關(guān)協(xié)議,然后由中介機(jī)構(gòu)代為向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅發(fā)票。所以這種情況也可以采用這種業(yè)務(wù)的模式進(jìn)行操作。

這是高薪一族利用福利方式降低個人所得稅的方法。

二、利用車輛福利的稅務(wù)籌劃

下面我們介紹另外一個改善福利的方法,利用車輛相關(guān)福利降低個人所得稅,我們來看一下具體的方案:

假設(shè)公司年底需要向一位員工發(fā)放30萬的年終獎,按照年終獎的方式繳納個人所得稅比較高,可以利用車輛福利的方式解決這個問題。

首先,公司不再向這個員工發(fā)放年終獎,然后和汽車公司簽訂協(xié)議,向汽車公司預(yù)付30萬租用車輛,汽車租賃公司拿到30萬預(yù)付的租金以后,按照公司的要求購買了一輛價值30萬的車,車交付給公司后,公司再把車輛交給這個員工作為工作使用車輛。


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公司和員工可以在合同里面事先約定,一年后汽車公司以適當(dāng)?shù)膬r格把車銷售給這個員工,由于已經(jīng)是使用過的二手車輛,銷售價格比較低,比如5萬塊,那么在一年以后,這個員工就用5萬元買到了一輛價值30萬的車輛。

實(shí)際上這輛車是新買的,第一天開始就在這個員工的手上使用,企業(yè)拿到了30萬的租賃發(fā)票,可以作為成本費(fèi)用入賬。

公司買進(jìn)車輛又賣出去,中間過程只涉及到增值稅,但由于買價比較高,售價比較低,增值稅和所得稅也是沒有問題的,中間不增加稅務(wù)成本,員工個人購買一輛車不涉及到繳納個人所得稅。

這就是用車輛的使用代替發(fā)放年終獎的稅務(wù)處理方法,講義上的PPT詳細(xì)地介紹了公司、租車公司、高管個人三者之間的關(guān)系,那么大家有興趣可以仔細(xì)看一下,跟我剛才講的方法是一致的。

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在實(shí)施這個方法的時候,多長時間可以把車賣給這個員工,由雙方合同約定,時間越長價格越低,時間短,價格就比較高。使用單位支付租金這種方法,不一定要很快就把車過戶到員工個人名下。

三、利用在稅收洼地兼任職務(wù)的稅務(wù)籌劃

高薪一族個人所得稅籌劃的第三種模式:利用稅收洼地的子公司的模式。

企業(yè)在稅收洼地設(shè)立子公司,子公司有不同的運(yùn)作方法:

第一種模式是子公司直接向客戶提供服務(wù),取得收入產(chǎn)生利潤,子公司直接向客戶開具發(fā)票。

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高薪一族在子公司兼任職務(wù)或者獨(dú)立任職,這個稅務(wù)籌劃方案成立的前提是在子公司所在地,當(dāng)?shù)卣畬U納的個人所得稅有返還,有相關(guān)的財政扶持政策。

只要找到這樣的地方,把子公司注冊在當(dāng)?shù),高薪一族在?dāng)?shù)亟粋人所得稅,就能獲得相應(yīng)的返還。

但是也有人提出問題:我們公司沒有合適的服務(wù)安排給子公司,子公司直接向客戶提供服務(wù)的方式行不通,那怎么辦?

還有第二種模式:子公司可以為母公司或關(guān)聯(lián)公司提供服務(wù)。

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子公司和母公司簽訂服務(wù)協(xié)議,向母公司提供服務(wù)和開具發(fā)票。子公司提供服務(wù)開具6%的增值稅專用發(fā)票,母公司或者是關(guān)聯(lián)公司取得這樣的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

同樣道理,高管人員在子公司獨(dú)立任職或者兼任職務(wù),一部分工資在子公司發(fā)放,在子公司繳納個人所得稅,獲得當(dāng)?shù)氐呢斦颠。

很多人說,如果子公司向母公司提供服務(wù)的模式在我們公司也可能行不通呢?

可以考慮第三種模式:子公司向母公司收取相關(guān)的使用費(fèi)。

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母公司和子公司之間簽訂許可使用協(xié)議,子公司向母公司收取技術(shù)、品牌、版權(quán)等方面的使用費(fèi),也就是說子公司是一家知識產(chǎn)權(quán)公司,持有一定的技術(shù)或品牌或版權(quán)。

那么,他可以獲得的是當(dāng)?shù)氐脑鲋刀惙颠或個人所得稅返還。當(dāng)然不是每個地方都有返還,增值稅返還一般現(xiàn)在留存是50%,很多地方返還的比例是實(shí)際納稅額地方留成部分的70%—90%。

這個方案的重點(diǎn)是高管的個人所得稅,這些高管在子公司獨(dú)立任職或者兼任職務(wù),在當(dāng)?shù)乩U納個人所得稅,個人所得稅中央部分是60%,地方留成部分是40%,現(xiàn)在很多地方可以把地方留成部分返還80%,也就是32%。

相當(dāng)于這些高薪一族人員繳納100萬的個人所得稅,地方可以返還32萬,只要交68萬的個人所得稅就可以了。

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如果高管人員是兼任職務(wù),在母公司和子公司都分別拿到工資,平時母公司和子公司分別為高管人員申報個人所得稅,都是按綜合所得的方式繳納個人所得稅,到了年底需要安排匯算清繳,在子公司所在地安排匯算清繳,然后申請財政返還就可以了。

關(guān)于這個稅務(wù)籌劃的方案,大家比較常見的問題有幾個:

第一問題:什么情況下兼職?

在母公司和子公司里面都兼任職務(wù),可以根據(jù)不同的工作需要,比如一個母公司的財務(wù)總監(jiān)可以兼任子公司的財務(wù)總監(jiān),這個是完全OK的。

他們可以簽不同性質(zhì)的勞動合同,在母公司他簽的是全日制勞動合同,在子公司簽的是非全日制勞動合同。

第二個問題:高管的工資怎么分配?

在母、子公司都簽訂了勞動合同,那么兩家公司都發(fā)放工資,可以在子公司發(fā)放的工資比較高,能夠享受比較多的財政返還或財政扶持。

第三個問題:個人社保怎么辦?

如果是在子公司獨(dú)立任職,就在當(dāng)?shù)刭徺I社保,或者委托人力資源管理公司購買異地社保;如果是在兩邊任職,根據(jù)社保法的規(guī)定,一個人只能買一份社保,所以建議在母某公司買社保,在子公司不需要再另外購買社保,做免參保登記就可以了。

第四個問題:在子公司要實(shí)際上辦公嗎?

現(xiàn)在很多有財政扶持政策的地方都支持虛擬注冊,所以說不需要在當(dāng)?shù)刈赓U場地。

弄清楚這個方案以后,高管人員究竟能節(jié)約多少個人所得稅?

假設(shè)一個高管的年薪是100萬,稅務(wù)籌劃以后,他要交的個稅是22萬。

進(jìn)行年終獎+工資+福利結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃,假設(shè)他在當(dāng)?shù)亟涣?2萬的個人所得稅,返還以后,只需要交14.96萬,因?yàn)槲覀冊谇懊嬷v過返還交稅部分的32%,就是22萬乘以32%的部分。

整體稅負(fù)實(shí)際上還沒有到15萬,就是說年薪100萬的高管,他的個稅負(fù)擔(dān)低于15%。

如果稅收洼地能夠?qū)疽矊?shí)施稅收返還,那么公司也可以降低稅務(wù)成本。假設(shè)子公司每年能夠有500萬的收入,繳納增值稅6%是30萬,財政返還40%就是12萬。

假設(shè)他500萬的收入,100萬的利潤交企業(yè)所得稅20萬或者25萬財政返還,其中20%所得稅可以返還5萬,那么增值稅+所得稅合計返還17萬,占收入的比例是3.4%。


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很多人提出我們不設(shè)子公司,在稅收洼地設(shè)分公司是否可以?

這里有兩個問題,第一個,設(shè)立分公司稅收洼地不一定接受,設(shè)立分公司會增加風(fēng)險,從業(yè)務(wù)的模式上講它是沒有問題的,可以分公司向客戶提供服務(wù),也可以是分公司向總公司提供服務(wù)。

從業(yè)務(wù)角度沒有問題,但從稅務(wù)風(fēng)險角度可能不一定行得通,因?yàn)槲覀冎婪止臼且粋非獨(dú)立法人,他在當(dāng)?shù)乩U納增值稅,然后要分?jǐn)傤A(yù)繳所得稅,那么經(jīng)營的審議是要匯總到總公司的,特別一個風(fēng)險要點(diǎn)是總公司稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查分公司的業(yè)務(wù)。

如果是子公司就不一樣了,子公司是獨(dú)立法人,在當(dāng)?shù)乩U納增值稅,在當(dāng)?shù)鬲?dú)立繳納企業(yè)所得稅,可以合并報表,不影響損益,但是某公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能直接檢查子公司的稅務(wù)問題,這樣整個策劃風(fēng)險上會比較低一些!

這種方法我們分析過了,完全是可以行得通的,我也建議采用子公司的模式比較合適,但是我還是要提醒大家一點(diǎn),就是關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。

當(dāng)我們子公司向客戶直接提供服務(wù)的時候,需要考慮到業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和客戶的接受程度,如果客戶不能接受,或者是業(yè)務(wù)上缺乏獨(dú)立性,會影響到這個方法的合理性。

如果是用子公司向母公司或者是其他關(guān)聯(lián)公司提供服務(wù),需要考慮它提供什么服務(wù),內(nèi)部的價值鏈要進(jìn)行合理的分拆,有關(guān)的相關(guān)的高管人員也應(yīng)該跟這個業(yè)務(wù)是有相關(guān)性的,并且我們的業(yè)務(wù)合同服務(wù)的記錄、服務(wù)的成果、資金流發(fā)票都應(yīng)該符合稅務(wù)規(guī)定,要避免陷入虛開發(fā)票的坑。

四、設(shè)立個人工作室

個人所得稅籌劃的第四種方法是設(shè)立個人工作室,個人工作室是有一定能力的個人承接相應(yīng)的業(yè)務(wù),然后由自己根據(jù)客戶的要求獨(dú)立完成,從而獲得相關(guān)報酬的一種工作模式。

所以說個人工作室它是一種業(yè)務(wù)模式,而不是一個獨(dú)立的法律主體的性質(zhì)。

從法律主體上講,個人工作室可以選擇個人獨(dú)資企業(yè),可以選擇個體工商戶,也可以選擇合伙企業(yè)。

在公司內(nèi)部哪些人適合設(shè)立個人工作室?

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第一是設(shè)計師和設(shè)計師的核心團(tuán)隊(duì),第二是技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì),第三是網(wǎng)絡(luò)平臺開發(fā)維護(hù)團(tuán)隊(duì),第四是電商運(yùn)營的團(tuán)隊(duì),第五是銷售精英團(tuán)隊(duì)。

這些人或者是團(tuán)隊(duì)比較適合設(shè)立個人工作室,因?yàn)樗麄兊臉I(yè)務(wù)有比較強(qiáng)的獨(dú)立性,工作成果比較容易量化和考核。

個人工作室節(jié)稅模式具體怎么操作?為什么可以節(jié)稅?

首先,我們剛才講過有合適的人員去注冊成立個人工作室,個人工作室和企業(yè)簽訂相關(guān)的服務(wù)外包協(xié)議,企業(yè)把一定的業(yè)務(wù)交給個人工作室來完成。

個人工作室根據(jù)稅務(wù)政策向企業(yè)開具發(fā)票,收取服務(wù)費(fèi),它可以開專票,也可以開普通發(fā)票。個人工作室按照稅務(wù)政策的規(guī)定繳納稅,主要涉及到兩個稅,一是增值稅,二是個人所得稅。稅收收入完稅以后就支付到個人賬戶,變成合法的稅后收入。

個人工作室比較合適的方式是個體戶,個體戶的經(jīng)營范圍一般是設(shè)計、咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)維護(hù)、商務(wù)服務(wù)、信息服務(wù)……

個體戶一般是年?duì)I業(yè)額不超過500萬,屬于小規(guī)模納稅人,所以它的增值稅應(yīng)該使用三點(diǎn)的征收率,并且現(xiàn)在稅務(wù)政策規(guī)定,如果個體戶年?duì)I業(yè)額不超120萬,月度不超10萬是免征增值稅的。

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個人工作室的個人所得稅一般都是核定征稅的,核定征收的比例通常是在收入的1%到3%之間。當(dāng)然也有一些地方是按照收入的一定比例核定應(yīng)稅所得率,比方說通常是7%到12%。

舉一個簡單例子,假設(shè)某地對個體戶核定的應(yīng)稅所得率是10%,個體戶開票100萬,那么根據(jù)核定10%的應(yīng)稅所得率,它的利潤就是100萬乘以10%就是10萬。如果開票300萬,它的利潤就應(yīng)該是300萬乘以10%,就是30萬。

但根據(jù)核定的征收率,計算出他應(yīng)該得到的利潤是10萬、30萬以后再利用個體戶5%——35%差額累進(jìn)稅率計算對應(yīng)的個人所得稅。

個人工作室另外一個種模式就是利用個人獨(dú)資企業(yè),個人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營范圍幾乎跟個體戶是一樣的。不同的地方在于個人獨(dú)資企業(yè)一般可以規(guī)模比較大。

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比方說它的規(guī)模超過年?duì)I業(yè)額500萬是屬于增值稅一般納稅人,那么對方開發(fā)票的時候,它是要開增值稅專用發(fā)票,但是增值稅專用發(fā)票支付費(fèi)用的一方也是企業(yè)方式進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的。個人所得稅一般核定在2%到3.5%之間。

還有一種情況,個人工作室就采用合伙企業(yè)的模式,合伙企業(yè)規(guī)模也可以超500萬,是用于團(tuán)隊(duì)成員比較多的,實(shí)力比較接近的。

比方說我們有幾個大牌的設(shè)計師,他們實(shí)力比較接近,年薪也比較接近,那么可以設(shè)立一個合伙企業(yè),他們都是合伙人,他們是增值稅的一般納稅人,然后交6%的增值稅,個人所得稅也是核定2%到3.5%之間。

很多人聽了以后,會想去哪里設(shè)立這樣的個體戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)?

目前有財政返還的地方,包括珠海橫琴、西藏等地方,對于個體戶個人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè),它需要選擇能夠核定征收個人所得稅的地方,這種地方個體戶可選的地方比較多。

如果是合伙企業(yè),在江西也可以;如果是個人獨(dú)資企業(yè),上海都可以找到對應(yīng)的園區(qū)去落地實(shí)施相關(guān)的服務(wù)方案。

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對于個體戶個人工作室這種模式,稅務(wù)籌劃風(fēng)險需要注意到幾點(diǎn):服務(wù)過程有記錄,有實(shí)際服務(wù)的成果,并且相關(guān)人員可以通過委托方式購買社保業(yè)務(wù)跟發(fā)票一定要相互對應(yīng),合伙企業(yè)還需要考慮連帶法律責(zé)任的問題。

 

以上來自網(wǎng)絡(luò),僅供學(xué)習(xí)


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