2019年，天津市稅務(wù)局第一稽查局成功破獲了一起利用二維碼收款隱匿收入的偷逃稅款案，這也是天津市稅務(wù)機(jī)關(guān)破獲的首例利用移動(dòng)支付方式偷逃稅款的案件。

案件的大致經(jīng)過(guò)是這樣的：

2019年初，稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了異常，現(xiàn)在大數(shù)據(jù)分析這個(gè)很厲害了，內(nèi)置很多指標(biāo)，你平時(shí)申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)判斷，一旦有異常就會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，一旦提示就要核查。

大數(shù)據(jù)分析結(jié)果就發(fā)現(xiàn)，某某食品店與同地區(qū)、同行業(yè)店鋪申報(bào)納稅收入差距過(guò)大。同時(shí)呢，這個(gè)申報(bào)數(shù)據(jù)和某某食品店實(shí)際情況也嚴(yán)重嚴(yán)重不符。

為什么不符呢？食品店這個(gè)生意大家都看得見(jiàn)，這個(gè)某某店呢位置不錯(cuò)，在市中心，客流量呢也好，據(jù)案例描述是生意紅火，大概就是吃東西都要排隊(duì)那種，有點(diǎn)像網(wǎng)紅店的感覺(jué)。

異常出現(xiàn)，稅務(wù)局進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查呢更多的問(wèn)題又冒出來(lái)了，公賬調(diào)出來(lái)要看，流水確實(shí)也不多，而且和申報(bào)基本吻合。其次，未建賬，具體收入成本如何都是由負(fù)責(zé)人張某一個(gè)人掌握，而且張某無(wú)法聯(lián)系。這就更異常了，最后稅局決定立案檢查。

檢查過(guò)程中，稅局人員就發(fā)現(xiàn)店內(nèi)大量的客人都是通過(guò)支付寶、微信掃描二維碼付款，這個(gè)二維碼呢是張某私人二維碼。檢查人員在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)和公安機(jī)關(guān)的支持配合下，分別前往騰訊及阿里巴巴的天津分公司調(diào)取張某的微信及支付寶賬戶資金流水清單。

經(jīng)查，張某的微信和支付寶資金流水借貸類型為“入”的交易金額累計(jì)2800 余萬(wàn)元，在流水明細(xì)的證據(jù)下，張某不得不承認(rèn)大量的收款通過(guò)個(gè)人微信、支付寶提取到自己私人賬戶上，并未申報(bào)納稅。

最終，稽查局認(rèn)定R 食品店少申報(bào)繳納了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，依法要求其補(bǔ)繳之前所偷逃稅款、滯納金合計(jì)129.19 萬(wàn)元，并依法給予相應(yīng)罰款。

此案例有非常強(qiáng)的警示作用：首先我們納稅人都要明白幾個(gè)基本常識(shí)，不開(kāi)發(fā)票不代表不交稅，個(gè)體戶不代表可以不建賬經(jīng)營(yíng)，私人賬戶收款不代表可以不記賬。

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容：

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)未開(kāi)票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開(kāi)票不含稅收入，稅率13%。開(kāi)專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開(kāi)票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開(kāi)票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開(kāi)票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開(kāi)票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開(kāi)票申報(bào)，次月又開(kāi)具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開(kāi)票收入。那么申報(bào)表填表如下：

我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無(wú)法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

2020年個(gè)人這樣“避稅”

死路一條！

案例一

大家知道，支付自然人勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元的，個(gè)稅為0元。

王某8月份給一家公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，一共設(shè)計(jì)費(fèi)5600元，為了少繳補(bǔ)繳勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅，王某讓這家設(shè)計(jì)公司在8月份分次支付，每次700元，分8次在一個(gè)月內(nèi)支付。

點(diǎn)評(píng)：

支付方照樣要代扣自然人王某的個(gè)稅，這樣“避稅”死路一條！

參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

案例二

大家知道，自然人股東從被投資企業(yè)分紅的時(shí)候需要代扣20%個(gè)稅。

王總是一家設(shè)計(jì)公司股東，為了規(guī)避分紅高額的個(gè)稅，王總每年都是以借款名義拿走分紅，企業(yè)賬面上常年掛賬“其他應(yīng)收款-股東王總”。

點(diǎn)評(píng)：

股東從被投資企業(yè)常年借款不還，視同股息紅利，因此以借款名義拿走分紅，這樣“避稅”死路一條！

參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題：

案例三

大家知道，無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。

某設(shè)計(jì)公司賬面上有一筆“其他應(yīng)付款-劉劉”1000萬(wàn)元，常年掛賬無(wú)法支付，但是又不想轉(zhuǎn)為收入繳納企業(yè)所得稅，因此會(huì)計(jì)直接轉(zhuǎn)為了“資本公積”。

點(diǎn)評(píng)：

由于劉劉不屬于設(shè)計(jì)公司股東，因此不管是轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入還是資本公積，都應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，來(lái)繳納企業(yè)所得稅，一次這樣“避稅”死路一條！

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》規(guī)定：

拓展知識(shí)點(diǎn)

個(gè)體戶也要建賬

那還有粉絲問(wèn)個(gè)體戶需不需要建賬呢？個(gè)體戶并不是都必須建賬，而是根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》進(jìn)行判斷。

今天小編也整理了整理了關(guān)于個(gè)體戶建賬的會(huì)計(jì)常識(shí)，對(duì)你有用的話，別忘了轉(zhuǎn)發(fā)給其它個(gè)體戶朋友！

根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》，已經(jīng)2018年6月5日國(guó)家稅務(wù)總局2018年度第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一) 注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

(二) 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三) 省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

上述所稱納稅人月銷售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)�(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額。

達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品(材料)盤點(diǎn)表和利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。