所得稅核定征收，嚴查！
近日，貴州稅局系統(tǒng)發(fā)布了稅務總局駐重慶特派員辦事處派出督察審計組對貴州省稅務系統(tǒng)開展層級督察審計的公告。
公告提出要督查所得稅核定征收的相關問題。所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，核定征收是這兩個稅種中較為重要的部分。
操作不當小心被查！
01 利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風險大 例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風險非常大！
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整的風險！
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負較低，從而達到節(jié)稅的目的。
若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務協(xié)議，那么甲實質上作為勞動者的權益將無法保障，也存在一定的風險。
04 注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響
一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但對于研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。
地區(qū)稅務機關將對轄區(qū)內核定征收進行自查自糾，主要是從以下幾個方面：（二）是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構等特殊行業(yè)進行核定征收；（三）是否對設立分支機構的匯總納稅企業(yè)實行核定征收；（五）對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務機關是否履行調整應納稅所得率的職責；（七）對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；（八）對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
稅務機關將持續(xù)加強對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
（一）嚴格落實對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
（二）對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導企業(yè)建賬立制，盡快轉為查賬征收企業(yè)；（三）對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實調整應稅所得率；<, /SECTION>（四）對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應采取相應措施加大核查和日常評估力度；（五）關注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應的征管職責。1、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？（1）納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
（2）跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電子商務零售出口企業(yè)同時符合下列條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅：
①在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
②出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；
③出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)；
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；
（六）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；
（七）從事房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)；
（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；
（九）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
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