不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。
2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當(dāng)期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。
1
一般納稅人
方法1：
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。
后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」
我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2：
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過比對，順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.
增值稅申報比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。
兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
2
小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則：
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報比對。
如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額40萬>申報銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當(dāng)期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報處理了。
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