餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作最常見的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么怎樣入賬更合理呢？需要注意哪些稅務(wù)事項(xiàng)？
小起需要提醒大家的是，餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理，一起來看看吧~！
可入賬范圍及稅務(wù)事項(xiàng)
一、餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
1. 定義：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、
正常的娛樂活動(dòng)等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。
2. 稅務(wù)規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰�！�；且所得稅可列支范圍如下：
（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支（餐費(fèi)發(fā)票）
（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支
（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支
（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
3. 會(huì)計(jì)處理-稅賬：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)，貸：銀行存款&現(xiàn)金&其他應(yīng)付款
4. 會(huì)計(jì)處理-管賬（按成本中心屬性）：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-部門（管理類、技術(shù)類、銷售類和生產(chǎn)類），貸：銀行存款&現(xiàn)金&其他應(yīng)付款
重點(diǎn)：做好預(yù)算，控制入賬比率，做好合規(guī)管理！餐飲發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣！
二、餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”
1. 定義：職工福利費(fèi)(employee services and benefits)是指企業(yè)按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫(yī)療、補(bǔ)助以
及其他福利事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。
2. 稅務(wù)規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“三、
關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企
業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利
部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未
實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食
堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等�！�
除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)
員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說的是
為員工，不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3. 會(huì)計(jì)處理：
計(jì)提時(shí)，
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--職工福利費(fèi)（按人員所在部門入賬）
貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
開支時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金/銀行存款
重點(diǎn)：做好預(yù)算，控制入賬比率，做好合規(guī)管理！餐飲發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣！
三、餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”
1. 定義：差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支
出項(xiàng)目。有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該
合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是職工個(gè)人
出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。
2. 稅務(wù)規(guī)定：對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無票補(bǔ)
貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解
所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/DIV>
3. 會(huì)計(jì)處理：
預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：
借：其他應(yīng)收款——王某 5 000
貸：庫存現(xiàn)金 5 000
報(bào)銷5400時(shí)：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--差旅費(fèi)（按人員所在部門入賬） 5400
貸：其他應(yīng)收款——王某 5 000
現(xiàn)金/銀行存款 400
報(bào)銷4800時(shí)
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--差旅費(fèi)（按人員所在部門入賬） 4800
現(xiàn)金/銀行存款 200
貸：其他應(yīng)收款——王某 5 000
3.沒有預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--差旅費(fèi)（按人員所在部門入賬） 4 800
貸：現(xiàn)金/銀行存款 4 800
備注：如是中小企業(yè)，可全部入管理費(fèi)用；簡(jiǎn)化賬務(wù)處理。
重點(diǎn)：做好預(yù)算，控制入賬比率，做好合規(guī)管理！餐飲發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣！如在酒店住宿提供餐飲，可以統(tǒng)一
開具住宿費(fèi)發(fā)票!
四、餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”
1. 定義：企業(yè)經(jīng)常召開各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開而發(fā)生的交
通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票。
2. 稅務(wù)規(guī)定：稅前扣除沒問題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。
如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議紀(jì)要等資料。
3. 會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--職工福利費(fèi)（按人員所在部門入賬）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款-供應(yīng)商/其他應(yīng)付款-員工
總結(jié)
對(duì)于餐飲發(fā)票的入賬處理一定要弄清楚業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，并且有充分的原始憑證作為賬務(wù)處理的依據(jù)，這樣你還當(dāng)心稅務(wù)稽查么？
以上來自網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)使用！
【江海會(huì)計(jì)，服務(wù)江海】
聯(lián)系人:張會(huì)計(jì)【江海會(huì)計(jì)】
電話：0513-66925513
手機(jī)：158-5120-8513(微信同號(hào))
地址：南通市通甲路6號(hào)中江國(guó)際廣場(chǎng)4幢807室（中江電商港）
網(wǎng)址：www.www.kjcxpt.com
關(guān)鍵詞：南通公司注冊(cè)_南通注冊(cè)公司_南通代理記賬_南通代辦公司
|
