所得稅核定征收，嚴(yán)查！
近日，貴州稅局系統(tǒng)發(fā)布了稅務(wù)總局駐重慶特派員辦事處派出督察審計組對貴州省稅務(wù)系統(tǒng)開展層級督察審計的公告。
公告提出要督查所得稅核定征收的相關(guān)問題。所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，核定征收是這兩個稅種中較為重要的部分。
操作不當(dāng)小心被查！
01 利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險大 例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質(zhì)性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險非常大！ 02 利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤風(fēng)險大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險！ 03 高管注冊個人獨資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險大
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實質(zhì)上作為勞動者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險。
04 注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響
一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但對于研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。
地區(qū)稅務(wù)機關(guān)將對轄區(qū)內(nèi)核定征收進(jìn)行自查自糾，主要是從以下幾個方面：（二）是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；（三）是否對設(shè)立分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實行核定征收；（四）核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；（五）對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；（七）對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；（八）對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
稅務(wù)機關(guān)將持續(xù)加強對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
（一）嚴(yán)格落實對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
（二）對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；（三）對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實調(diào)整應(yīng)稅所得率；<, /SECTION>（四）對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度；（五）關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。1、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？（1）納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；⑥申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（2）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時符合下列條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅：
①在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
②出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；
③出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)；
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；
（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（七）從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；
（九）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
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