這里最后提醒下，發(fā)票入賬時，會計要牢記這7項事項，即可遠離發(fā)票引發(fā)的涉稅風險！具體如下：
1、付款原始憑證不限于發(fā)票
發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務監(jiān)制章的，但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車票、火車票及飛機票，醫(yī)院開具的專用收據(jù)等。
如果去境外出差的，出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報銷憑證的。還有法院的判決書也可做入賬憑證，以及自制的借款單，是可以作為付款依據(jù)的。
2、盡量減少“白條”入賬
所謂白條，在財務上是非正式的單據(jù)，不合法合規(guī)的單據(jù)來充當原始憑證。
如果以不真實的業(yè)務“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬的！除某些特定條件下是允許入賬的，如對外經(jīng)營中業(yè)務實際法務取得發(fā)票的，可從業(yè)務真實性來看，允許以自制相關憑證來入賬。
3、發(fā)票上的項目要全面審核
會計取得發(fā)票時，應及時審核發(fā)票信息，如發(fā)票名稱、發(fā)票類型、開票日期、業(yè)務內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。
注意：
（1） 單位名稱必須是全稱，除個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿票、手機話費發(fā)票，均為合規(guī)發(fā)票。
（2）發(fā)票上的填制人和復核人應是不同的經(jīng)辦人。
（3）蓋章，需要蓋發(fā)票專用章，而非財務專用章、公章或合同章。
4、注意發(fā)票的時效性
在日常中，會計收到發(fā)票，審核少不了，開票日期，因為實務中存在的收票日期與開票日期時間差，有的還跨年度。在會計上能否入賬？具體分兩種來看：
（1）已作預提在當年入賬，但當年未取發(fā)票
實務中，當年所得稅預繳時，是按賬面發(fā)生額來核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則是要做納稅調(diào)整的。
（2）當年取得發(fā)票，但未入賬
以會計真實性來看，從影響程度的情況來定，可在下年度費用中列支，或通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
對于能否稅前扣除，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按相關規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
5、對發(fā)票要驗明
會計應當定期及不定期地在國家稅務總局網(wǎng)站查詢發(fā)票，或通過各省稅務局網(wǎng)站查詢發(fā)票，及通過12366語音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)�，以減少或杜絕假發(fā)票。
6、注意發(fā)票是否“移花接木”
提供發(fā)票與真實業(yè)務不一致。實務中，可分三種情況，如下：
（1）經(jīng)濟業(yè)務根本沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票要求報銷付款；
（2）業(yè)務真實發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；
（3）真實發(fā)票因遺失等而找不到，找張其他的發(fā)票來替代入賬。
根據(jù)《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。
在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
7、注意發(fā)票號碼是否相連的
如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務的真實性。
以上關于防范發(fā)票入賬涉稅風險，你學會了嗎？
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